注冊香港分公司需要注意哪些稅務問題

香港作為世界領先的金融中心之一，為無數內地企業開辟了國際市場的舞臺，越來越多的企業選擇注冊香港公司。由內地業務擴展及融資的需求，很多企業注冊的是香港分公司，那么香港分公司需要注意哪些稅務問題呢？

１．香港、大陸關于企業所得稅的規定

香港稅務簡單，目前香港的稅項主要有三大類：利得稅、薪俸稅及物業稅，香港公司稅率為１６．５％。注冊香港公司可享受較大的稅務優惠。利得稅采用地域征稅原則，凡是來自香港的利潤都需要繳稅，來自于香港以外的地方，不用在香港繳納利得稅。

由于中國大陸與香港簽訂了避免雙重征稅的協定，因此，當香港子公司分紅回國內時，只需繳納稅差部分。

２．不是所有的香港分公司需要香港繳納利得稅

境內公司在香港設立了分公司，該分公司屬于香港公司，但是不是所有的香港公司都需要交納利得稅。根據香港稅務條例規定，任何人士（包括法團、合伙業務、受托人或團體）在香港經營業務，而該業務利潤所得在香港產生會來自香港均需要繳納利得稅。

很多內地公司注冊香港分公司僅僅是由于業務與資金調度等需要，該香港分公司并不在香港經營，分公司的利潤也不是來自香港。所以該香港分公司并不能成為香港稅務居民，來源于境內、境外所得應視同居民企業管理，并在大陸繳納企業所得稅。

３．香港分公司與境內公司產生交易是否需要納稅

香港分公司跟大陸公司進行交易有產生盈利，并且其有使用到香港本地資源，那么是需要在香港進行納稅申報的。而香港公司是否需要繳稅，是需要根據當年度公司的盈利情況來決定的。

香港與其他離岸公司注冊地相同，實行本地來源稅制。即只有公司盈利部分來自于香港、或使用香港本地資源，才對盈利部分進行征稅。如果香港公司在發生活動經營的過程中，沒有使用到香港本地資源，完全在海外進行，那么是可以向香港政府申請豁免香港公司海外利得稅收的。

４．香港分公司虧損不能抵減境內母公司盈利

內地實行的是法人所得稅制，企業法人各自獨立申報企業所得稅，內地企業之間不能相互抵消、抵減之后做稅務申報。因此，香港分公司的虧損也不能與境內母公司盈利抵減后申報。

部分境內公司預計未來香港子公司盈利，設立子公司的目的是為了享受香港的低稅率。但需要注意的是香港子公司如果向境內分紅的話，仍需要補繳稅差部分。

５．香港分公司和境內公司如何做賬審計

香港分公司根據香港稅務條例的規定單獨做賬審計，并出具香港審計報告。如香港分公司僅僅是控股并沒有實際運作，則香港分公司需要出具無運營報告。

而境內母公司根據大陸的稅務規定單獨做賬審計，如果香港分公司與境內母公司有控股關系可以做審計報告合并。